Податок на доходи фізичних осіб і Єдиний соціальний внесок
У будь-якій економічно розвиненій країні держава здійснює фіскальну (податкову) функцію, яка реалізується через систему оподаткування. Вона являє собою сукупність податків, зборів та інших обов\’язкових платежів, стягуваних державою (або місцевими органами влади) з платників податків.
Податкова система охоплює два основні види податків: прямі та непрямі. Прямі податки стягуються з доходів або майна платників податків, а непрямі — з операцій (купівлі-продажу товарів, послуг) або товарів (спеціальні податки на певний вид товарів).
Важлива роль у системі оподаткування в Україні належить Податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та Єдиному соціальному внеску (ЄСВ).
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) — це обов\’язковий, індивідуальний, прямий, непрямий податок, що справляється з доходів фізичних осіб, які мають джерело походження з України та за її межами (за винятком доходів, що згідно з Податковим кодексом України не підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб).
Ставки податку залежать від виду доходу та встановлюються у відсотках до бази оподаткування:
* Для доходів, одержаних за місцем основного місця роботи, — 18% від бази оподаткування;
* Для пасивних доходів, отриманих від здачі в оренду нерухомого (рухомого) майна — 18%;
* Для підприємницької діяльності — 5%;
* Для прибутків осіб, які не зареєстровані як приватні підприємці — 18%.
База оподаткування — це сума отриманого оподатковуваного доходу, зменшена на суму витрат, понесених платником податку для отримання такого доходу.
Платниками ПДФО є фізичні особи, які отримують доходи з джерел в Україні. Фактично податок утримується з заробітної плати та інших видів доходів за місцем роботи.
ПДФО є одним з джерел наповнення державного бюджету України. За рахунок коштів, отриманих з цього податку, фінансуються державні програми, утримуються держустанови, органи влади тощо.
Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)
Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — це обов\’язковий, сплачуваний за визначеною ставкою від нарахованої заробітної плати внесок до Пенсійного фонду України, Фонду загальнообов\’язкового державного соціального страхування та Фонду загальнообов\’язкового державного медичного страхування.
Ставка ЄСВ становить 22% від бази нарахування ЄСВ. Для деяких категорій платників передбачені зменшені ставки.
База нарахування ЄСВ — це сума нарахованої кожному застрахованому особі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до законодавства про оплату праці, включаючи суму винагороди за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами, доходу від самостійної зайнятості, доходу від підприємницької та іншої діяльності, отриманого резидентами, нерезидентами, іноземцями та особами без громадянства.
Платниками ЄСВ є:
* роботодавці, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту);
* фізичні особи, які отримують доходи від провадження підприємницької діяльності;
* особи, які провадять незалежну професійну діяльність;
* члени фермерських господарств.
ЄСВ сплачується незалежно від фінансового стану платників. ЄСВ є джерелом формування Пенсійного фонду України, Фонду загальнообов\’язкового державного соціального страхування та Фонду загальнообов\’язкового державного медичного страхування.
Порядок сплати ПДФО та ЄСВ
ПДФО та ЄСВ утримуються з доходів фізичних осіб під час їх нарахування та виплачуються одночасно з виплатою доходу. Відповідальність за утримання та сплату ПДФО та ЄСВ до бюджету несуть роботодавці та інші особи, які виплачують доходи фізичним особам.
Контроль за сплатою ПДФО та ЄСВ здійснюють органи Державної податкової служби України. У разі несвоєчасної або неповної сплати податків та внесків до платників податків застосовуються штрафні санкції.
Правильна та своєчасна сплата ПДФО та ЄСВ є важливим обов\’язком для всіх фізичних осіб. Ці податки є основним джерелом наповнення державного бюджету України та фінансування різноманітних державних програм, спрямованих на поліпшення добробуту населення країни та підтримку соціальної сфери.
Запитання 1: Що таке податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)?
Відповідь: ПДФО — це обов'язковий платіж з доходів фізичних осіб, які отримують на території України. ПДФО справляється з:
- заробітної плати;
- гонорару за виконані роботи/надання послуг;
- прибутку від підприємницької діяльності;
- доходу від продажу майна (не частіше ніж раз на рік);
- виграшів у лотереї та конкурсах.
Запитання 2: Яка ставка ПДФО в Україні?
Відповідь: Загальна ставка ПДФО в Україні становить 18%. Однак для деяких видів доходів передбачено знижені або підвищені ставки:
- 5% — дохід від продажу майна, що було у власності більше 3 років;
- 10% — виграші у лотереї та конкурсах;
- 15% — дохід від підприємницької діяльності для ФОП першої групи.
Запитання 3: Що таке єдиний соціальний внесок (ЄСВ)?
Відповідь: ЄСВ — це обов'язковий внесок, який сплачується за кожного працівника. Він призначений для фінансування пенсійного, медичного та соціального страхування. ЄСВ сплачується як відрахування із заробітної плати працівника та внеску роботодавця.
Запитання 4: Яка база оподаткування для ЄСВ?
Відповідь: Базою оподаткування для ЄСВ є нарахована заробітна плата працівника, включаючи всі доплати, надбавки та інші виплати, які мають постійний характер.
Запитання 5: Яка ставка ЄСВ в Україні?
Відповідь: Ставка ЄСВ в Україні становить 22%, яка розподіляється таким чином:
- 8,41% — на пенсійне страхування;
- 2,9% — на медичне страхування;
- 10,69% — на соціальне страхування (включаючи виплати з тимчасової непрацездатності та допомоги по безробіттю).